Выплаты по больничному листу и ндфл: облагаются ли

В Российской Федерации существует прямая система налогообложения, согласно которой на некоторые виды дохода начисляется налог от их фактической стоимости. При этом налогообложении налоговый агент и облагаемое налогом лицо представляют собой одного и того же человека.

Одним из таких прямых налогов является НДФЛ, или налог на доходы физических лиц.

Порядок налогообложения

НДФЛ облагаются следующие категории доходов физических лиц:

• заработная плата;
• премия;
• доход от сдачи имущества;
• доход от продажи имущества, находившегося в собственности менее пяти лет с 2016 года;
• гонорар за интеллектуальную деятельность;
• подарки и выигрыши;
• выплаты по больничным листам;
• доходы от источников за пределами государства;
• иные способы получения дохода.

По всем этим пунктам граждане обязаны уплатить налог в размере 13 процентов в бюджет работодателя или налогового агента. Ставка измеряется в рублях и является фиксированной. Налоговый агент уже перечисляет сумму полученных выплат в бюджет.

Если доходы физическим лицом получены без участия налогового агента, к примеру, при продаже имущества, то в конце года налогоплательщиком заполняется декларация на соответствующий вид дохода и подается в налоговую инспекцию по месту жительства, где и уплачивается сам налог.

Декларацию заполняют на следующие категории:

• вознаграждения от физических лиц и организаций, которые не являются налоговыми агентами, от выполнения работы или аренды имущества;
• выигрыши в розыгрышах и лотереях;
• доходы от продажи имущества;
• подарки;
• доходы в качестве вознаграждения физического лица как автора или преемника научных и культурных достижений;
• любой доход, с которого не было удержано налога налоговыми агентами.

Налоговыми агентами являются все физические и юридические лица, на которые возложена обязанность исчислять, удерживать и переводить налоговые средства в государственный бюджет. А налогоплательщиками считаются все резиденты Российской Федерации, то есть лица, проживающие на территории страны не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев.

Также ими являются и нерезиденты: лица, не проживающие в России, но получающие доход на территории страны. Работодатели и другие налоговые агенты подают данные в течение всего календарного года, уплачивая налог за работников.

А вот физические лица без налогового агента обязаны подать декларацию о доходах не позднее 30 апреля в территориальный налоговый орган. К декларации прилагается справка 2-НДФЛ и все документы, подтверждающие доход и его номинальную стоимость.

Подачу документов можно осуществить лично, по почте или в электронном виде. Затем по декларации физическому лицу начисляется налог, который он обязан уплатить до 15 июля этого же года.

Налоговые агенты проделывают всю процедуру самостоятельно, при этом они:

• не могут удержать сумму налога с дохода, если она превысит половину этого дохода;
• при невозможности удержать полный налог сообщают об этом в налоговую службу;
• не учитывают доходы физических лиц, которые регулируются другими налоговыми агентами;
• исчисляют 13-процентный налог каждый месяц с нарастающим итогом суммы налогообложения.

При этом существуют различные налоговые ставки НДФЛ, кроме привычных 13 процентов. Для нерезидентов ставка составляет 15 процентов от доходов, которые физические лица получили от компаний в России. 30 процентов составляет налоговая ставка для резидентов с другими категориями доходов в стране.

35 процентов устанавливается для следующих видов дохода:

• любые выигрыши и призы, полученные от компаний в рамках рекламных акций и превышающие 4 тысячи рублей;
• доход, полученный за использование финансов пайщиками кредитных потребительских кооперативов в размере, превышающем установленный государством;
• проценты по банковским депозитам, превышающие установленные законом уровни;
• сумме экономии средств при получении кредитов, превышающей установленную законом сумму.

Низкую налоговую ставку в виде 9 процентов имеют следующие лица:

• резиденты Российской Федерации, инвестирующие средства в отечественные или международные организации;
• доходы по облигациям, имеющим покрытие по ипотеке;
• учредители и доверительные управляющие при приобретении сертификатов на ипотеку.

Льготами считаются:

• стандартные налоговые вычеты;
• социальные;
• имущественные.

К стандартным относятся:

• вычеты участникам ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС и аварии на производственном объединении «Маяк», а также иным ликвидаторам последствий радиационных поражений — 3000 рублей за месяц;
• выплаты инвалидам ВОВ, а также инвалидам из числа военнослужащих — 3000 рублей;
• вычеты героям Советского Союза, а также РФ и Героям Орденов Славы — 500 рублей;
• инвалидам детства, узникам концлагерей — 500 рублей;
• эвакуированным из зон поражения Чернобыльской АЭС и производства «Маяк» — 500 рублей;
• за первого и второго ребенка — 1400 рублей, на третьего — 3000 рублей;
• на ребенка-инвалида до 18 лет и на обучающегося инвалида первой и второй группы до 24 лет — 12000 родителям и усыновителям, и 6000 — опекунам.

К социальным:

• на благотворительные цели и пожертвования не более 25 процентов за год;
• на обучение детей, братьев и сестер, а также на свое обучение;
• на лечение себя, супруга, родителей и детей;
• прохождение независимой оценки своей квалификации;
• уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть пенсии;
• на негосударственное пенсионное обеспечение или добровольное страхование сроком не более пяти лет.

При этом вычет составляет фактическую сумму расходов, не превышая 120 тысяч рублей в год. На образование каждого ребенка сумма вычитается не более 50 тысяч в год. А на компенсацию по дорогостоящему лечению ограничений по вычетам нет.

К имущественным вычетам относят сумму от продажи имущества при владении им более пяти лет, при этом общий вычет не превышает миллиона рублей за год.

Для подтверждения оснований для вычета из налога нужно подать вместе с декларацией или работодателю соответствующие подтверждающие документы:

• чеки на лечение, договоры об обучении;
• документы, подтверждающие благотворительные пожертвования;
• договоры купли-продажи имущества с подтверждением срока давности владения им;
• справки об инвалидности;
• награды и медали и так далее.

Документы можно подавать в виде копий.

Облагается ли налогом больничный лист?

Больничный лист облагается налогом НДФЛ. Налоговой базой для начисления ставки 13 процентов служит полный объем выплат по больничному листу.

Начисление налога производится в момент выплаты по больничному после его закрытия.

Если лист постоянно продлевается, то уплата налога не осуществляется за каждое такое продление, а начисляется в самом конце. Перевод налога осуществляется в конце того месяца, в котором работник получил все деньги по больничному.

Если работник на предприятии заключил гражданско-правовой договор, то НДФЛ с больничного не уплачивается, поскольку предприятие в этом случае не оплачивает работнику больничный. Таким же образом поступают при уходе в отпуск без оплаты: отсутствует фактическая налоговая база для начисления ставки.

Как рассчитать?

Если больничный продлевается до года и более, то производится суммирование всех выплат по нему в течение этого периода без заработной платы. В остальных случаях включается зарплата.

Затем производится вычет за лечение и рассчитывается 13 процентов от полученной суммы. Работодатель вправе оказать работнику материальную помощь на лечение и медикаменты, при этом, если сумма не превысила 4000 рублей, она не будет облагаться налогом и включаться в общую сумму налоговой базы.

Исключения при налогообложении физических лиц существуют.

Освобождаются от НДФЛ следующие категории доходов:

• пособия по безработице, беременности и родам;
• пенсии и страховые пенсионные начисления;
• единовременные выплаты (материальная помощь);
• стипендии;
• денежные и натуральные призы спортсменов;
• доход от продажи продукции, выращенной и изготовленной на подсобном хозяйстве;
• материнский капитал;
• доходы военных служащих, проходящих службу по призыву или находящихся на сборах;
• доходы от продажи имущества, находящегося в собственности более 5 лет;
• доходы, полученные по договору дарения от члена семьи;
• доходы от наследства;
• доходы членов крестьянско-фермерского хозяйства;
• иные категории.

Все физические лица в Российской Федерации обязаны уплачивать налоги на свои доходы, или НДФЛ, средняя процентная ставка которого составляет 13 процентов. Больничный лист также входит в категорию облагаемых доходов. Существуют налоговые вычеты для определенных групп граждан, а также исключения из налогообложения, которые от этого освобождаются.

Дорогие читатели, информация в статье могла устареть, воспользуйтесь бесплатной консультацией позвонив по телефонам: Москва +7 (499) 288-73-46, Санкт-Петербург +7 (812) 317-70-86 или задайте вопрос юристу через форму обратной связи, расположенную ниже.

Источник: http://lawyer-guide.ru/trudovoe-pravo/oblagaetsya-li-ndfl-bolnichnyj-list.html

Какие налоги и взносы взымаются с пособия по листку нетрудоспособности? Облагается ли НДФЛ больничный лист?

Для кого написана эта статья? Информация, изложенная здесь, будет полезна как работникам, так и новоиспеченным работодателям. Все рабочие знают, что официальное трудоустройство влечет за собой ежемесячный налоговый вычет. Однако не каждому известно как рассчитывается и оплачивается больничный, а также подлежит ли он налогообложению.

В данной статье мы рассмотрим, облагается ли НДФЛ больничный лист, как удерживается НДФЛ с больничного листа, облагается ли больничный страховыми взносами и как правильно удержать НДФЛ из больничного.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. 

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 577-03-76. Это быстро и бесплатно!

Скрыть содержание

Какие налоги удерживается с больничного листа?

В случае, когда больничный лист выдается рабочему, находившемуся на лечении болезни, травмы или ухаживавшему за болеющим членом семьи, удерживается НДФЛ с больничного листа (ст. 226 п. 1,4 НК РФ). Что касается взносов в ПФР и ФСС, то больничные не облагаются страховыми взносами. Этому существует законное подтверждение.

• Из информации, изложенной в ст. 7 закона N ФЗ-212, вытекает, что отчисления в государственное учреждение, занимающееся страхованием жизни и здоровья граждан, выплачиваются только с доходов работника, связанного трудовым договором с работодателем, за предоставление услуг или осуществление работ.
• Также согласно части 1 ст. 9 п. 1 закона N ФЗ-212 выплаты на страхование не вычитаются из государственных пособий и других видов обязательного страхового обеспечения.
• Исходя из информации, представленной в ст. 8 п. 2 закона N ФЗ-165 от 16.07.1999, выплата по временной нетрудоспособности относится к одному из видов обязательного страхового обеспечения.

В каких случаях налог не берется?

Как указано выше, больничный не облагается взносами ФСС и ПФР в любом случае.

Что касается НДФЛ, то существуют некоторые виды дохода, по листу нетрудоспособности, с которых не вычитается и он.

Эти виды определены в ст. 217 п. 1 НК РФ. Взносы с больничных листов не платятся с:

• Пособие, предоставляемое безработным гражданам.
• Денежная компенсация, выплачиваемая беременным.
• Выплаты по родам.

Внимание! В случае если больничный лист оформлен неправильно, работодатель потребует переоформить его. Если требование будет проигнорировано, он вправе отказать в оплате дней, нахождения на больничном.

Чтобы ответить на этот вопрос, начать следует с объяснения того, кто выплачивает это пособие. Согласно ст. 12 п. 2 пп. 6 закона N ФЗ-165 работодатель обязан выплатить пособие по листу нетрудоспособности в случаях установленных законодательством РФ. Использовав на это, в том числе, собственные средства.

При этом ст. 3 части 2 п. 1 закона установлена следующая форма выплат пособия. Первые 3 дня, нахождения работника на больничном, оплачивает работодатель, начиная с четвертого, средства поступают из бюджета ФСС РФ.

Согласно законодательным нормам, описанным в первом и третьем разделах этой статьи, с больничного удерживается НДФЛ. Взнос в ПФР и другие страховые вычеты осуществлять законом запрещено.

Справка. Для ознакомления с полным перечнем компенсаций, которые освобождаются от взимания НДФЛ, следует ознакомиться со ст. 217 НК РФ. Главное, что следует помнить, освобождение от налога происходит тогда, когда работник представляет документы, подтверждающие возможность воспользоваться льготой.

Берётся ли подоходный налог в первые три дня нетрудоспособности?

В законодательстве указано, что первые три дня больничного, которые работнику оплачивает владелец фирмы, взносами ПФР и ФСС не облагаются.

Так как сумма пособия, по листу нетрудоспособности, состоит из выплат на все обязательные виды страхования.

Это записано в части 1 ст. 9 п. 1 закона N ФЗ-212.

Исходя из информации предоставленной выше, можно сказать, что единственный вычет из этой суммы – это НДФЛ.

Но и он взимается только с тех категорий временной нетрудоспособности, которые описаны в ст. 217 НК РФ.

Учет НДФЛ

Разобравшись с тем, облагается ли больничный налогом, перейдем к учету НДФЛ. Для того чтобы провести учет, необходимо сначала рассчитать сумму налога. Если нет дополнительных нюансов, это делается следующим образом.

1. Первое, что нужно сделать – сложить сумму доходов за 2 предыдущих года, и разделить полученный результат на 730. Доходы за текущий год в расчетах не участвуют. Налоговый вычет из этой суммы также не производится.
2. Благодаря проведенным вычислениям получаем средний дневной доход.
3. Теперь необходимо умножить это значение на количество дней, проведенных на больничном.
4. Получившаяся сумма – доход по листу нетрудоспособности. Однако получить всю сумму удастся только в том случае, если страховой стаж равен или превышает 8 лет. От 5 до 8 лет работнику выплатят 80 процентов суммы. В случае, когда стаж равен или меньше пяти лет, выплата составит только 60 процентов.

Внимание! Страховой стаж может быть неравен трудовому. Он зависит от того, на протяжении какого времени работодатель производил выплаты в ПФ обязательного страхования. Другими словами, бухгалтерия фирмы, некоторое время, делала налоговые отчисления ненадлежащим образом.

Схема будет отличаться для тех работников, которые предыдущие 2 года не работали или не смогли представить справку о доходах. В этом случае расчет будет производиться следующим образом.

1. Нужно взять сумму, указанную в постановлении правительства как минимальный размер оплаты труда (МРОТ) и умножить ее на число дней, в течение которых работник отсутствовал.
2. Получившийся итог необходимо разделить на число дней того месяца, в котором работник находился на лечении.
3. Получившаяся в итоге сумма считается средним дневным доходом.
4. Следующие стадии расчета идентичны приведенным выше, начиная с пункта 3.
5. Сумма выплачивается целиком.

Справка. Ежегодно сумма среднего дневного дохода ограничивается постановлением правительства. Так в 2015 году эта цифра не могла превышать 1631,88 руб., а в 2016 году 1771,60 руб.

После того как работник предоставил больничный лист, ему в течение 10 дней должно быть назначено пособие. Выплатить его работодатель обязан вместе с зарплатой, которая будет выдаваться следующей после больничного. Этот факт закреплен законодательно в ст. 15 ч. 1 и ст. 8 ч. 13 редакция указа от 24.07.2009 N 213-ФЗ.

Как отразить доход в справке 2-НДФЛ?

Они описаны в письме номер ЕД-4-3/74.

Согласно ст. 223 налогового кодекса РФ, в справке 2 НДФЛ для больничного листа отражается весь полученный работником доход, за указанный период.

Третий раздел справки заполняется следующим образом. В поле «месяц» ставится порядковый номер того календарного периода, за который идет начисление средств и фактическое их получение.

Сумма заработной платы указывается за текущий месяц, а доход по листу нетрудоспособности за предыдущий, когда работник брал больничный. Каждая из этих сумм будет указываться под различными кодами. Зарплата идет под кодом 2000, а сумма по больничному листу под 2300.

После прочтения статьи становится понятно, начисляется ли НДФЛ на больничный,  что закреплено законом относительно выплат, по листам нетрудоспособности. На какую сумму может рассчитывать работник и как ее вычислить. Как правильно отразить доход по больничному листу в справке 2 – НДФЛ или найти его в этом документе.

Источник: https://moyafirma.com/shtat/hr/kadrovoe-deloproizvodstvo/bolnichniy/oplata/ndfl.html

Ндфл с больничного листа

• КБК НДФЛ     НДФЛ при разводе     Больничный лист      Расчет Больничного листа
• .
• .
• НДФЛ с Больничного
• Платежное поручение по НДФЛ
• Удерживается ли НДФЛ с больничного листа

Работодатели удерживают НДФЛ с больничного листа (ст.217 НК РФ).

1. В этом правиле есть исключение, если НДФЛ платит ФСС.
2. Не с каждого больничного нужно удерживать подоходный налог.
3. Пособие по болезни – это не зарплата, но доход, и с него нужно удерживается НДФЛ.
4. Это относится к больничным, выданным в следующих случаях:
5. — Болезнь или травма работника;
6. — Санаторно-курортное лечение (если оно является продолжением стационарного);
7. — Карантин;
8. — Уход за детьми или близкими родственниками-инвалидами.
9. НДФЛ с пособия по больничному листу не удерживается:
10. — Если он выдан  по беременности и родам;
11. — При усыновлении ребенка в возрасте до 3 месяцев.
12. — НДФЛ с больничных листков по ГПД не удерживается, так как ни организация, ни ФСС вообще не оплачивают по таким договорам лист нетрудоспособности.
13. .
14. .
15. .
16. Перечисление НДФЛ с больничных

Если организация выдала сотрудникам в течение месяца больничные или отпускные, то в последний день месяца необходимо перечислить в бюджет НДФЛ, удержанный с этих выплат. Если эта дата выпадает на выходной и праздник, то срок переносится на ближайший рабочий день.

Компании должны перечислять НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

При выплате отпускных и пособий дата уплаты налога другая: организации в этом случае обязаны перечислить в бюджет НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Таким образом, если организация оплачивает отпуск или больничный работника в марте 2019 года, то перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позднее 01.04.2019.

• Письмо ФНС № БС-3-11/4028@
• Облагается ли НДФЛ больничный лист, оплаченный за счет работодателя
• Оплата больничного листа частично или полностью возмещается из ФСС, а обязанность по исчислению НДФЛ с него лежит на работодателях.
• Если регион участвует в пилотном проекте, то НДФЛ работодатель перечисляет только с пособия, уплаченного им из средств компании.
• Если регион вне  пилотного проекта, то организация перечисляется НДФЛ со всей суммы оплаты листа нетрудоспособности, независимо от того, вернет ей ФСС деньги или нет.
• .

1. .
2. Высчитывается ли НДФЛ с больничного листа за счет ФСС
3. Если пособие по больничному листу выдается работнику частично или полностью из средств ФСС, то НДФЛ такой доход облагается.
4. Кто обязан перечислить НДФЛ в бюджет государства —  соцстрах или организация — зависит от участия организации в пилотном проекте.
5. Если регион присоединен к пилотному проекту, то соцстрах сам перечисляет налог на все выплаченные ведомством суммы;
6. Если регион не участник пилотного проекта, то НДФЛ со всей суммы пособия удерживает, а затем платит в бюджет, работодатель.
7. Когда ФСС вернет организации часть денег или всю сумму, то в нее будет включен и НДФЛ.
8. Пример.

Бухгалтерия начислила по больничному 1000 рублей, из них 130 руб. пошли в бюджет, а 870 сотруднику. ФСС вернет 1000 рублей.

ФСС возмещает больничный в следующих случаях:

• Болезнь и непроизводственная травма, начиная с четвертого дня заболевания;
• Производственная травма – полностью;
• Карантин – полностью;
• Уход за ребенком или родственником-инвалидом – полностью;
• Санаторно-курортное лечение после стационара – полностью;
• Протезирование в специальном учреждении.

• Как рассчитать НДФЛ с больничного листа
• Порядок расчета НДФЛ зависит от участия организации в пилотном проекте.
• Если она таковой не является, то налог начисляется так же, как и на любой иной доход (таблицу регионов, участвующих в проекте, вы найдете в конце статьи).
• Например.

В марте сотруднику за 10 дней было начислено пособие по больничному листу в размере 20 000 рублей. С этой суммы удержан НДФЛ – 2600руб. (20 000 х 13%). На руки он получил 17 400руб. (20 000 – 2600).

Больничный был выдан по заболеванию, три дня из него оплачены за счет фирмы.

Это будет 6000 руб. (2000 х 3). Остальные средства в размере 14 000 рублей (20 000 – 6000) будут возмещены ФСС.

.

.

Срок уплаты НДФЛ с больничного листа  

Согласно ст. 226 НК РФ сроком уплаты НДФЛ с больничного листа является последнее число месяца, когда пособие было выплачено.

1. Например, если компания оплатила лист нетрудоспособности 5 апреля, то перечислить НДФЛ в бюджет она должна не позднее 30 апреля того же года.
2. КБК НДФЛ с больничного листа
3. Статус плательщика  в платежном поручении — 02;
4. КБК при обычном платеже — 182 1 01 02010 01 1000 110;
5. Очередность платежа – 5;
6. Код текущего платежа – ТП;

Налоговый период в формате ХХ.XX.XXXX (МС. 04.2019)

Если компания отправляет в бюджет сумму налога сразу по нескольким больничным листам, то их можно объединять. Выписывать платежное поручение для каждого раза не нужно.

При ошибке в КБК при уплате НДФЛ с больничного листа  платеж может быть зачислен не туда. Это приведет к задолженности перед бюджетом и к штрафам.

КБК для уплаты НДФЛ, в том числе и по листу нетрудоспособности  для налоговых агентов –

182 1 01 02010 01 1000 110.

НДФЛ	КБК
НДФЛ	182 1 01 02010 01 1000 110
Пени по НДФЛ	182 1 01 02010 01 2100 110
Проценты с НДФЛ	182 1 01 02010 01 2200 110
Штраф по НДФЛ	182 1 01 02010 01 3000 110

• КБК по НДФЛ указывается в поле 104 платежного поручения.
• .
• .
• КБК НДФЛ     НДФЛ при разводе     
• Больничный лист      Расчет Больничного листа

Источник: https://nicolbuh.ru/ndfl/ndfl-bolnichnyy

Облагается ли НДФЛ больничный за счет ФСС в 2019 году

Облагается ли НДФЛ больничный за счет ФСС в Росси в 2019 году. Основные понятия и термины. Ситуации, когда налоговые сборы не осуществляются.

Алгоритм учета налога. Эти и друге аспекты, связанные с рассматриваемой темой, можно найти в предложенной статье.

Общая информация

Лист временной нетрудоспособности позволяет официально не выходить на работу гражданин в течение определенного промежутка времени и при этом сохранить определенный процент от его заработной платы.

Правом оформления данного документа обладает лечащий врач сотрудника (ребенка – при оформлении больничного по уходе за детьми).

Лист временной нетрудоспособности позволяет гражданину получать пособие. Его размер зависит от множества факторов.

минимальный размер оплаты больничного листа

Каждый гражданин Российской Федерации, ведущий официальную рабочую деятельность на основании заключенного трудового договора, обладает правом оформления больничного листа в следующих ситуациях:

• в случае возникновения заболевания;
• при производственной травме;
• при возникновении необходимости осуществления ухода за ребенком или близким родственником;
• в связи с беременностью и родами.

Представители других государств, также оформить этот документ и получить полагающееся пособия в случае:

• получения травмы на производстве;
• развитии профессионального заболевания;
• при иных обстоятельствах, связанных со сферой деятельности, в которой трудится иностранный гражданин.

Определения

Основные понятия и термины, связанные с рассматриваемой темой и используемые в статье, представлены в таблице:

Понятие	Определение
Больничный лист	Документ, подтверждающий факт возникновения временной нетрудоспособности гражданина на определенный период времени, позволяющий ему получать определенный процент от заработной платы
НДФЛ	Налог, взимаемый с доходом, полученных физическими лицами
Трудовой договор	Документ, устанавливающий основные права и обязанности между гражданином и юридическим лицом или ИП, с которым он имеет рабочие отношения
Производственная травма	Физическое повреждение, полученное сотрудников в ходе выполнения своих должностных обязательств.

Какие налоги удерживаются

Согласно положениям первого пункта 217-ой статьи Налогового Кодекса Российской Федерации, пособие по временной нетрудоспособности на входит в список выплат, являющимися государственными пособия.

Следовательно, данные отчисления классифицируются как доходы физических лиц и облагаются соответствующим налогом в размере тринадцати процентов от суммы.

Данное правило действительно с 1-го января 2007-го года. До того момента НДФЛ с компенсации временной нетрудоспособности не удерживался.

В каких случаях не берется

Однако сбор НДФЛ с компенсации сотруднику в связи с его временно нетрудоспособностью нельзя назвать выполняющимся в общем порядке.

Это обусловлено тем, что существуют исключения. С рядя пособий по временной нетрудоспособности не удерживается налог на доходы физических лиц.

К таковым относятся:

Пособие в связи с отсутствием занятости	Если гражданин, находящийся на учете в центре занятости населения оформил больничный лист, то с выплаты, положенной ему, не взимается НДФЛ
Больничное пособие в связи с беременностью и родами (декретное)	Женщина, находящаяся в положении, получает пособие в полном размере без вычета тринадцати процентов

Правовые аспекты

Основные законодательные акты, регулирующие и регламентирующие аспекты, рассматриваемые в статье, представлены в таблице:

Законодательный акт	Пояснение
НК РФ, первый пункт 217-ой статьи	Регулирует процедуру сбора НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности
Закон федерального уровня 255	Регулирует основные моменты обязательного социального страхования населения
Закон федерального уровня 323	Содержит основные положения об охране здоровья граждан РФ
Приказ Минздрава 624н	Определяет порядок оформления и выдачи больничных листов
Постановление правительства 375	Определяет алгоритм вычисления размера пособия по временной нетрудоспособности

Интересующие моменты

Налог на доходы физических лиц, в размере тринадцати процентов, взимается с каждого больничного пособия за исключение выплаты, получаемые сотрудницами во время пребывания в декретном отпуске (больничный по беременности и родам).

Сумма пособия рассчитывается следующим образом:

• берется суммированная заработная плата за последние два года страхового стажа трудовой деятельности сотрудника;
• полученное значение делится на количество дней в расчетном периоде – 730 *(731 при високосном годе);
• итог является средней заработной платой гражданина за один день работы.

Он подвергается индексации в зависимости от срока его стажа:

До полугода	Рассчитывается по МРОТ
До пяти лет	60%
От пяти до восьми лет	80%
Свыше восьми лет	100%
В случае временного пособия по беременности и родам при стаже до 6 месяцев	Рассчитывается по МРОТ, при стаже свыше полугода – 100%

• индексированная усредненная ежедневная заработная плата сотрудника умножается на количество дней, в течение которых гражданин являлся временно нетрудоспособным;
• с полученное суммы взимается налоговый сбор на доходы физических лиц;
• итоговый размер выдается сотруднику в качестве больничного пособия.

Облагается ли НДФЛ больничный за счет ФСС

Во время пребывания сотрудника на больничном в связи со временной нетрудоспособностью по той или иной причине, ему ежедневно начисляется пособие. Начина с четвертого дня – оно начисляется из резервов Фонда Социального Страхования.

Классификация данной выплаты приравнивается к доходам физических лиц, так как фактически пособие заменяет собой заработную плату (его размер составляет определенный процент от нее). Следовательно, с данной суммы взимается НДФЛ.

Пособие по временной нетрудоспособности в полном размере, за исключение НДФЛ, выплачивается сотруднику в ближайшую дату выдачи заработной платы. Таких дней в одном календарном месяце два -выдача аванса и выдача зарплаты.

При нарушении сроков, сотрудник получает право подачи жалобы посредством направления соответствующего заявления в один из следующих органов государственной власти:

• суд;
• прокуратура;
• инспекция труда.

При нарушении сроков работодателю грозит ответственность, которая выражается в виде оплату штрафа и возмещения потерянной сотрудников заработной платы из-за вынужденного прогула.

Какие взносы взимаются за счет работодателя

С суммы получаемого сотрудником пособия по временной нетрудоспособности работодатель также оплачивает взносы в пользу индивидуального лицевого счета гражданина в системе пенсионного страхования.

Если НДФЛ вычитается из денежных средств, выдаваемых работнику, который находился на больничном, то взнос в пенсионный фонды уплачивается из активов организации.

Берется ли в первые три дня нетрудоспособности

Пособие по временной нетрудоспособности, вне зависимости от типа больничного, в течение первых трех дней выплачивается из активов организации-работодателя.

Так же, как и начисления, совершаемые фондом социального страхования, данные выплаты облагаются налогом на доходы физических лиц и с них осуществляют взносы в пенсионные фонды работников компании.

Механизм учета налога

Действующее законодательство Российской Федерации определяет алгоритм отражения налогового сбора на доходы физических лиц, берущегося с пособий сотрудников, выплачиваемых им по причине временной нетрудоспособности.

Учет налога для сотрудников, может быть отображен работодателем в справке, составляемой по общепринятой унифицированной формы 2-НДФЛ. Больничное пособие в данном документе обозначается специализированным кодом 2300.

Отчетная документация, отправляемая в федеральную налоговую службы работодателем также должна содержать информацию об уплаченном налоге с пособия по временной нетрудоспособности.

Для ее составления налоговым агентом используется форма 6-НДФЛ. Естественно, что в данном отчете не указывается конкретное отчисление с каждого больничного пособия сотрудников организации.

Налоговый агент указывает сумму налоговых сборов, взятых с доходов своих сотрудников, в число которых входит описываемое пособие. Данная информация указывается в первом разделе документ, в строке под номером 020.

Необходимо отметить, что в форме 6-НДФЛ указывается суммированный налог на доходы физических лиц, удержанный с заработных плат, пособий и т.д. всех сотрудников организации (включая самого руководителя).

Главными сведениями в данном документе являются даты взятия налога с доходов и отправку их в бюджет ФНС. Данная информация указывается во втором разделе документа, в строках 110 и 120 соответственно.

Проверить верность составления отчетности по форме 6-НДФЛ можно с помощью пакета контрольных значений, специально разработанных ФНС.

Работодателю необходимо помнить, что за каждую ошибку или неточность ему будет назначен штраф, в размере пятисот рублей за один документ. Точно такая же мера наказания предусмотрена за неверно указанные данные в форме 2-НДФЛ.

Таким образом, пособие во временной нетрудоспособности классифицируется как доходы физического лица, соответственно с него взимается НДФЛ.

Вся сумма, вне зависимости от того, была она начислена работодателем или же фондом социального страхования подлежит налогообложению. Перечисление взносов в ПФР сотрудников организация совершает из собственных активов.

Внимание!

• В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
• Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: https://posobieguru.ru/trudovoe-pravo/bolnichnyj/oblagaetsja-li-ndfl-za-schet-fss/

Ндфл с больничного листа в 2018 году: сроки уплаты, платежное поручение, пилотный проект «прямые выплаты»

Государственные пособия, выплачиваемые физическим лицам, в общем случае не облагаются подоходным налогом, однако для пособий по временной нетрудоспособности и по уходу за больным ребёнком сделано исключение (статья 217 (1) НК РФ). Другими словами — НДФЛ с больничного листа в 2018 году надо удерживать и перечислять в бюджет.

Кому и за чей счёт выплачивается больничный

Согласно статье 2 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в обязательном порядке только работникам, принятым по трудовому договору.

Облагается ли больничный лист НДФЛ в случае выплат исполнителям, оказывающим услуги в рамках гражданско-правового договора? Нет, потому что эти лица не могут претендовать на получение компенсации по болезни от работодателя и ФСС, соответственно, и удержание налога не происходит из-за отсутствия налоговой базы.

Пособие за первые три дня болезни наёмного работника выплачивается за счёт средств работодателя, остальные дни до восстановления трудоспособности или установления инвалидности – за счёт Фонда социального страхования. Страховые взносы на сумму пособия не начисляются. Работодатель должен начислить деньги в течение 10 дней с даты предъявления листка нетрудоспособности, а перечислить их вместе с выплатой ближайшей зарплаты.

Перечисление НДФЛ с больничного листа в 2018 году

При выплате по болезни работодатель выступает налоговым агентом, т.е. должен удержать подоходный налог и перечислить его в бюджет. Ставка по НДФЛ в 2018 году при выплате больничного не изменялась и установлена на уровне 13%.

Что касается налоговой базы для расчёта НДФЛ, то она зависит от того, участвует ли ваш регион в пилотном проекте ФСС. В общем случае подоходный налог удерживается со всей выплаты, без разделения её на ту часть, что выплачивает работодатель и ту, которую доплачивает соцстрах.

Пример: Работница ООО «Вега» Алексеева Н.А. находилась на лечении в больнице 10 дней. На основании листка нетрудоспособности бухгалтер рассчитал больной пособие в размере 12780 рублей.

Из них три дня были оплачены за счёт средств организации (1278 * 3 = 3834 рубля), а ещё 7 дней – за счёт ФСС (1278 * 7 = 8946 рублей). Учитывая, что вся сумма была выплачена обществом вместе с зарплатой, НДФЛ в качестве налогового агента удерживает организация.

Рассчитаем подоходный с пособия: 12780 * 13% = 1661,4 рублей. На руки Алексеева получит 12780 – 1661,4 = 11118,6 рублей.

Ндфл с больничных: пилотный проект фсс

В указанном выше примере работодатель удерживал налог со всех доходов, в том числе той части, которая выплачивается за счёт фонда соцстраха. В общем случае ФСС возмещает эту сумму после подачи работодателем заявления о возмещении задолженности по данным формы 4-ФСС.

С 2012 года Фонд социального страхования запустил пилотный проект «Прямые выплаты», в рамках которого та часть, которую полагается выплачивать из средств соцстраха, направляется работнику напрямую.

Цель проекта – эффективное использование бюджетных средств, защита интересов работников от недобросовестных работодателей, задерживающих или не выплачивающих пособие, сокращение случаев страхового мошенничества, уменьшение ошибок при расчётах.

Согласно постановлению Правительства РФ от 21 апреля 2011 г. № 294 в реализации пилотного проекта участвуют следующие регионы:

РегионПериод участия в проекте

Карачаево-Черкесская Республика и Нижегородская область

Источник: https://www.regberry.ru/malyy-biznes/ndfl-s-bolnichnogo-lista

Пособие по временной нетрудоспособности облагается ли НДФЛ

Статья акутальна на: Декабрь 2019 г.

Любой представитель персонала может оказаться временно нетрудоспособным вследствие заболевания или ухода за нездоровым членом семьи. В этот период, оформленный специальным документом – листком нетрудоспособности – сотрудник не выполняет свои непосредственные обязанности, но все же получает деньги в определенных законом размерах.

• Нужно ли удерживать с этих средств НДФЛ?
• Как это отражается в бухгалтерских документах предприятия?
• Из каких именно средств формируется этот налоговый платеж?

Что говорят Минздрав и Налоговый Кодекс РФ

Законодательное регулирование вопросов компенсации по поводу нахождения на больничном происходит в двух направлениях.

1. Вопросы, касающиеся выписки документа о временной нетрудоспособности и предоставления его в кадровый отдел предприятия для получения законных выплат осуществляются согласно приказу Министерства здравоохранения РФ №1345 от 21 декабря 2012 года.
2. Вопросы, связанные с налогообложением при выплате компенсаций по нетрудоспособности сотрудников, решаются в соответствии с нормами ст. 217 Налогового Кодекса РФ.

В тексте Налогового кодекса четко прописана норма налогообложения временно нетрудоспособных сотрудников, получающих компенсационные выплаты: со всех сумм, полученных в качестве таковых, должны быть удержаны предусмотренные законодательством налоги (п. 1 ст. 217 НК РФ). Причина такого решения в том, что компенсация временной невозможности трудиться, в отличие от других государственных выплат, приравнивается к заработной плате.

ИСКЛЮЧЕНИЕ! Налогообложению не будет подвержен лишь один тип больничного листа – выданный в связи с беременностью и родами либо с усыновлением малыша.

Чьи суммы подлежат налогообложению

По общему правилу средства на оплату больничного, предъявившему его сотруднику, берутся из двух источников:

• первые три дня нетрудоспособности оплачиваются за счет самого работодателя;
• остальной срок больничного финансово компенсирует фонд обязательного медицинского страхования.

В предусмотренном законом порядке бухгалтерия насчитывает работнику положенную к выплате сумму, складывающуюся из денег работодателя и ФФОМС. Прежде чем выписать сумму к начислению на руки, налоговый агент, то есть работодатель, отминусовывает от этой суммы положенные 13% подоходного налога.

После этого работодателем в Фонд медицинского страхования подается заявление о возмещении выплаты средств по больничному листу, для чего предусмотрена специальная форма 4-ФСС.

Прямые выплаты больничных в отдельных регионах

С 2012 года в некоторых областях Российской Федерации действует пилотный проект, согласно которому можно избежать «переадресации» денежных средств, выплачивая «соцстраховскую» часть денег работнику напрямую, а не через работодателя. Он действует на основании постановления Правительства РФ от 21.04.2011 г. № 294. Цель данного проекта:

• более эффективное распределение денег из бюджета;
• защита интересов сотрудников от возможных злоупотреблений работодателя;
• избежание мошенничества;
• максимальное исключение ошибочных расчетов.

Перечень регионов, участвующих в пилотном проекте, приведен на официальном сайте Фонда социального страхования.

Налогообложение «прямых» выплат по нетрудоспособности происходит с некоторыми нюансами:

• первые три дня больничного оплачивает работодатель, соответственно, удерживая НДФЛ с компенсации только за эти дни нетрудоспособности;
• остальное время болезни или ухода за членом семьи компенсирует ФСС, выступая налоговым агентом по отношению к сотруднику, получающему выплаты, то есть перечисляя предусмотренные законом 13% в налоговые органы до того, как средства будут выплачены.

Как рассчитать сумму НДФЛ с больничного

Итак, по средствам, выплаченным в счет любого больничного листа, кроме как по беременности, необходимо удержать НДФЛ в обычном порядке, точно так же, как это происходит при начислении заработной платы. Ставка подоходного налога в 2017 году не изменилась и по прежнему составляет привычные предпринимателям и работникам 13%. Принцип расчета также остается тем же.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Кроме подоходного налога, с доходов граждан, работающих в рамках трудового договора, удерживаются взносы социального страхования: в ПФР, ФФОМС. «Больничных» выплат удержание соцвзносов не касается.

Пример расчета НДФЛ с компенсации временной нетрудоспособности

Остальные средства (за 11 дней нетрудоспособности) ей перечислит ФСС, он же выступит и налоговым агентом по подоходному налогу с них.

При этом работодатель не ответственен за перечисление налоговых средств по адресу, то есть в ИНФС, его полномочия и обязанности ограничиваются только суммой в 571 руб. за первые три нерабочих дня.

Сроки перечисления НДФЛ по больничному

Вплоть до недавнего времени (до начала 2016 года) платить подоходный налог следовало в обозначенные сроки:

• до дня, когда средства будут перечислены на счет лица, предоставившего больничный листок;
• в некоторых ситуациях (например, когда деньги выплачиваются из выручки) – не позже дня, следующего после получения дохода.

2 мая 2015 года был принят Федеральный Закон № 113, изменивший этот порядок. Теперь перечисление НДФЛ не привязано к дню фактических выплат, значение имеют календарные даты. Фискальные органы должны получить налоговый платеж по НДФЛ до конца месяца, в который была произведена выплата компенсации (ст. 226 НК РФ).

Особенности отражения информации в справке НДФЛ-2

В настоящее время (в 2017 году) действует форма справки о доходах физлиц, которую утвердил приказ ФНС № ММВ-7-11/485 от 30.10.2015 г. Несмотря на то, что чаще всего «больничная» компенсация выплачивается одновременно с заработной платой, в документации будут указаны разные цифры:

• для зарплаты (графа под кодом 2000) – последний день месяца ее начисления;
• для компенсации (графа под кодом 2300) – день ее начисления.

Например, в октябре 2016 года работник болел 5 дней, с 25 по 29 октября. Часть зарплаты за октябрь вместе с пособием по болезни ему выплатили 10 ноября. В справке НДФЛ будут значиться 2 разные даты, потому что доход по зарплате законодательно считается полученным в ноябре, а доход по больничному листу – в октябре, хотя деньги на руки придут в один и тот же день.

Бухгалтерские проводки

Средства организации, составляющие пособие по больничному, начисляются по дебету 20 «Основное производство», кредиту 70 «Расчет с персоналом по оплате труда».

За счет средств ФСС деньги назначаются по дебету 69-1 «Расчеты с ФСС», кредит 70. Удержание НДФЛ производится по дебету 70, кредиту 68 «Расчеты по налогам и сборам».

И, наконец, выплата пособия на руки уже без суммы налога идет по дебету 70, кредиту 50 «Касса».

Систематизация бухгалтерии

Статьи, обзоры, комментарии экспертов

Больничный лист НДФЛ

Берется ли подоходный налог в 2018-2019 годах с больничного или нет

Но вот при определении порядка иногда у бухгалтеров возникают сомнения, удерживать ли НДФЛ с больничного листа как при обложении зарплаты, или есть отличия? Отметим, что удержание здесь проводится в особом порядке, отличном от удержаний с заработной платы сотрудника.

А разница в том, что оплата по больничному включается в облагаемый доход в месяце выплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ). Есть отличия и в порядке уплаты НДФЛ с больничного в бюджет. Но об этом ниже.

В деловой практике встречаются обстоятельства, при которых болели работники, трудящиеся на предприятии после заключения с ними гражданско-правовых договоров.

Возникал резонный вопрос: платится ли НДФЛ с больничного листа для таких сотрудников? Следует иметь в виду, что работникам, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, больничные оплачиваться не должны.

Соответственно, и НДФЛ ни начислять, ни платить не надо.

Начисление налога на доходы физических лиц и его уплата

Начисление НДФЛ происходит в момент начисления больничного пособия по ставке 13%, удержание НДФЛ происходит в момент выплаты пособия сотрудником. Перечислить же НДФЛ с пособия по вр.нетрудоспособности нужно до конца месяца, в котором было выплачено пособие.

Пособие по временной нетр-ти в отчете 6-НДФЛ

Пособия по временной нетрудоспособности отражаются в 6-НДФЛ в разделе 1 вместе с остальными облагаемыми НДФЛ суммами, а в разделе 2 — отдельно от начисленной зар.платы, отдельной строкой.

Это делается потому, как срок удержания и срок перечисления налога на пособия отличен от срока уплаты удержанного налога с з.п..

Чтобы было понятнее как отразить налог в отчете 6-НДФЛ, рассмотрим пример.

ООО «Пион» в сентябре была начислена зар.плата в размере 15548,01 рублей, которая была выплачена 12 октября. Дата получения дохода — последнее число месяца, за который начислена зар.

плата, дата удержания НДФЛ равна дате выплаты, а срок уплаты — число, следующее за днем выплаты. 25 октября ООО «Пион» выплачено пособие по вр.нетр-ти в размере 1769,69 рублей.

Датой получения дохода будет дата выплаты пособия, дата удержания налога также равна дате выплаты, а вот срок перечисления НДФЛ — последнее число месяца.

Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходови удержанного налога на доходы физических лиц

Датаполучениядохода	Датаудержанияналога	Срокуплатыналога	Сумма полученного дохода	Сумма уплаты по отчету
100	110	120	130	140
Итого	17 317.40	1 133
29.09.17

Источник: https://posobya.ru/posobie-po-vremennoj-netrudosposobnosti-oblagaetsja-li-ndfl/